生命保険の死亡保険金は相続税の課税対象だが、残された家族の生活を保障するという役割を踏まえて、他の財産から独立した「５００万円×法定相続人の数」の非課税枠が設けられている。

　例えば妻１人、子２人なら、法定相続人は３人で、１５００万円の生命保険金を相続財産から差し引けるため、生命保険は他の財産に比べてかなり有利と言えるだろう。注意したいのは、この１５００万円は相続人１人ずつに与えられた非課税枠ではなく、支払われた生命保険金の全額にかかる枠だということだ。

　妻が保険金１０００万円、子２人がそれぞれ５００万円、合計２０００万円を受け取った場合、３人分の非課税枠である１５００万円は、それぞれが取得した保険金の割合に応じて按分される。このケースでは妻が保険金総額の半分に当たる１０００万円を取得したので、妻の非課税枠は１５００万円の半分の７５０万円となる。取得した１千万円から７５０万円が差し引かれ、２５０万円が相続税の課税対象となる。

　また子２人は、２０００万円のうち４分の１にあたる５００万円ずつを取得したので、非課税枠も１５００万円の４分の１にあたる３７５万円となる。それぞれ、これを差し引いた１２５万円に相続税が課されることになる。

　生命保険の非課税枠を算定する際の「法定相続人の数」には、相続を放棄した人も含まれる。このケースで妻が相続放棄したとすると、子２人は１５００万円の非課税枠を２人で分け合うことになる。(2020/07/10)